昆山财务公司代理记账会计请收藏：企业所得税汇算清缴的流程是怎样的？（2024年新）

根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。因此，纳税人应在5月31日前向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。如果纳税人因不可抗力，不能按期申报纳税的，可按照《税收征收管理法》及其实施细则的规定，向主管税务机关办理延期纳税申报手续。

企业所得税汇算清缴通常有以下流程：

一、汇算清缴前准备工作
• 整理账目资料：企业要对全年的财务账目进行梳理，核对收入、成本、费用等各项收支情况，确保会计核算准确，相关凭证齐全。比如检查发票是否合规、成本核算是否正确等。
• 核对税收优惠政策适用情况：确认企业是否符合各项企业所得税优惠政策的条件，如小型微利企业优惠、高新技术企业优惠等，收集相关证明文件，便于后续申报时准确享受优惠。
• 盘点资产：对固定资产、无形资产等进行清查盘点，核实资产的折旧、摊销等税务处理是否符合规定。

二、填写纳税申报表
• 获取申报表：通过电子税务局或前往税务机关办税服务厅领取企业所得税年度纳税申报表及其附表，目前多采用网上申报，可直接登录电子税务局进行操作。
• 填写报表内容：按照申报表的填报说明，如实填写企业的基本信息、收入、成本、费用、纳税调整项目、税收优惠、应纳税所得额、应纳税额等各项内容。例如，将主营业务收入、其他业务收入等准确填入相应栏位，对不符合税法规定扣除标准的费用进行纳税调整填报等。

企业所得税涉及汇算清缴和税收清算工作，存在预缴行为，关于这些税种的滞纳金计算起始日，税务部门管理规程较为简单，有税务人员误认为预缴税款期间不加收滞纳金。笔者建议在细化税务文书对“滞纳税款之日”描述的同时，优化税收征管系统中涉及滞纳金加收处理模块，对通过稽查等发现的不缴或少缴税款行为，不应概括为以所得税汇算清缴期限届满次日作为加收滞纳金起始日，以不缴或少缴税款之日来确定滞纳之日，确保系统对滞纳金的计算与税收法律、行政法规口径一致。

三、提交申报及税款缴纳
• 提交申报：在规定的申报期限内（一般是年度终了之日起5个月内），通过电子税务局在线提交纳税申报表，或者携带纸质申报表及相关资料到税务机关办税服务厅办理申报手续。
• 税款缴纳：经税务机关审核后，若企业存在应补缴的税款，需在规定时间内通过网上缴税、银行端缴款等方式及时足额缴纳税款；若有多缴税款，可按规定申请退税或留抵以后年度税款。


四、资料归档保存
• 整理与汇算清缴相关的纳税申报表、财务报表、税收优惠证明文件、税务机关的审核反馈等资料，按照企业档案管理规定妥善归档保存，保存期限一般不少于10年，以备后续税务检查等需要。
整个流程中，企业若对相关政策或申报操作有疑问，还可向税务机关咨询或者寻求专业税务服务机构的帮助。

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）文件第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。